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聊到“庫存現(xiàn)金”這個會計科目,公司里面的出納對它最有感觸了,因為他們每天都要和庫存現(xiàn)金打交道,可能大家印象中的出納就是管管錢對對賬挺簡單沒什么技術(shù)含量,奉勸大家千萬不要有這種眼高手低的想法,出納的工作表面上看著簡單,踏踏實實把它做好做精還真不簡單。今天就結(jié)合出納的工作內(nèi)容和大家分享一下初級會計實務(wù)中涉及到的“庫存現(xiàn)金”的知識。
首先,一名合格的出納要先從以下三個方面熟知現(xiàn)金管理制度:
1、 現(xiàn)金的使用范圍對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算;對企業(yè)、單位在結(jié)算起點一下的,可以用現(xiàn)金結(jié)算,超過結(jié)算起點(1000元)的應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
2、現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定,一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定,邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。
3、現(xiàn)金收支規(guī)定。針對這一點規(guī)定,網(wǎng)校楊聞萍老師提到實務(wù)中坐支收入是堅決不被允許的,也是出納在實際工作中需要特別注意的。
出納還要對現(xiàn)金的賬務(wù)處理了然于心,借方登記現(xiàn)金的增加,貸方登記現(xiàn)金的減少,期末余額在借方,反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。出納人員要根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。
現(xiàn)金清查也是出納的一項重要的工作內(nèi)容,庫存現(xiàn)金清查是指通過盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。
庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況:
(1)經(jīng)常性的現(xiàn)金清查
即由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù),并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對。
(2)定期或不定期清查
即由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。清查時,出納人員必須在場,庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點,清查人員從旁監(jiān)督。同時,清查人員還應(yīng)認真審核庫存現(xiàn)金收付款憑證和有關(guān)賬簿,檢查財務(wù)處理是否合理合法,賬簿記錄有無錯誤,以確定賬存與實存是否相符等等。
庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后出納應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”(如下所示),并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫存現(xiàn)金盤點報告表
實存金額 |
賬存金額 |
盤盈 |
盤虧 |
備注 |
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盤點人(簽章): 出納員:(簽章)
在這里給大家解釋一下這個表是如何填寫的,比如說,在盤點庫存現(xiàn)金的過程中,實存現(xiàn)金5000元,賬存現(xiàn)金4900元,則盤盈100元。
實存現(xiàn)金5000元,賬存現(xiàn)金5100元,則盤虧100元。大家注意一下,這個表格是一張原始憑證,作為以后做賬的依據(jù)。
下面我們通過實例具體看一下庫存現(xiàn)金盤盈盤虧的賬務(wù)處理過程。
【1】長江公司在財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。
在報經(jīng)批準(zhǔn)前,根據(jù)"庫存現(xiàn)金盤點報告表"確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù),調(diào)整賬面記錄,編制會計分錄如下:
借:庫存現(xiàn)金 50
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 50
【2】經(jīng)反復(fù)核查,上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見,轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 50
貸:營業(yè)外收入 50
【3】大河公司在財產(chǎn)清查中,盤虧庫存現(xiàn)金200元。
在報經(jīng)批準(zhǔn)前,根據(jù)"庫存現(xiàn)金盤點報告表"確定的庫存現(xiàn)金盤虧數(shù),調(diào)整賬面記錄,編制會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 200
貸:庫存現(xiàn)金 200
【4】經(jīng)查,上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員王某賠償,另外100元無法查明原因。在批準(zhǔn)后,根據(jù)批準(zhǔn)處理意見,轉(zhuǎn)銷庫存現(xiàn)金盤虧的會計分錄如下:
借:其他應(yīng)收款——王某 100管理費用 100
貸:待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 200
【5】收到上述出納員王某賠償?shù)膸齑娆F(xiàn)金100元。
借:庫存現(xiàn)金 100
貸:其他應(yīng)收款——王某 100
在這里和大家解釋一下, “待處理財產(chǎn)損溢”是一個特殊的資產(chǎn)類科目,簡稱特產(chǎn)類科目,貸方記增加,借方記減少,核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。其他特產(chǎn)類科目還有累計折舊、壞賬準(zhǔn)備等,以后會慢慢接觸到,到時再和大家細聊。
對“待處理財產(chǎn)損溢”這個科目,楊聞萍老師在初級會計實務(wù)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班里有非常條理清晰的講解,認識仍然很模糊的同學(xué)可以好好聽聽。
溫馨提示:對于這個知識點,如果您還有更多的見解,歡迎您投遞至:tougao@chinaacc.com,也可以進入網(wǎng)校論壇進行討論。希望大家認真學(xué)習(xí),每天多努力一點點,知識點一個個攻破,再一個個鞏固,相信最終一定會成功的!下篇將帶領(lǐng)大家一起攻克“銀行存款”這個知識點,敬請期待!
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